基金論（The Fund Theory） 什么是基金論 基金論放棄了所有者中假定的個人關系和獨立主體論中把企業作為一種一個經濟、法定單位的人格化，而是把經營的或側重從事某項活動的單位作為會計反映的基礎，由此也就產生了反映某種利益的“基金”概念，它包括一組資產和代表特定經濟職能或活動的義務及限制。

基金論建立在這樣一個會計等式上：資產=資產的限制。資產代表對基金或經營項目的未來服務；負債代表對特定或一般基金資產的限制；投入資本代表資產使用上的法定或財務上的限制。也就是說，除非得到部分或完全清楚的允諾，投入資本必須完整無損。即使投入資本部分清算，也應作出充分披露。留存收益之撥定反映了管理人員、債權人和法律上所施加的限制。未撥定留存收益也代表了一種限制-對此項留存收益的剩余金額用于專門目的綜合性限制。因此，所有者權益代表著法律、契約、管理、理財或公正等方面值得考慮事項的限制。

基金論以資產為中心，主要強調恰當地管理和運用這些基金，而不在于某一特定利益集團的權益或所有權。基金來源和運用表是這一理論下的一張主要報表。盡管在基金論不可保持利潤概念，但利潤已不是財務報告中的中心概念。相反，在基金來源和運用表中要求非常清楚地描述基金的運用情況，如果有利潤表，它也只是附屬于基金來源和運用表。 基金論的運用 基金概念在政府和非盈利組織中已有廣泛運用。例如，在我國部分高校已經開始設置的基金有捐贈基金、獎勵基金、教育發展基金、學生貸款基金等。每項基金都有其因特殊目的對特定資產的限制。基金概念也同樣適用于企業某些特定業務，例如償債基金的設置、分支機構會計、房地產和信托業務會計等。

雖然在基金論下，利潤概念可保留，不過它在財務報告中并非核心概念。相反，在基金報表中，基金營運情況應予清晰反映。主要的會計報表應是那些基金來源與去向的統計匯總表。如果從整個財務報告體系上看，損益表只是基金表的補充報表-對營運結果提供資金的一種說明。盡管基金論并不是專為某一特定權益持有人的利益而存在，然而所有利益相關的群體，都應該從有關基金報表中了解到他們想到得到的會計信息。

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