外匯貸款（Foreign Exchange Loans）是銀行以外幣為計算單位向企業(yè)發(fā)放的貸款。外匯貸款有廣義和狹義之分，狹義的外匯貸款，僅指我國銀行運用從境內(nèi)企業(yè)、個人吸收的外匯資金，貸放于境內(nèi)企業(yè)的貸款；廣義的外匯貸款，還包括國際融資轉(zhuǎn)貸款，即包括我國從國外借入，通過國內(nèi)外匯指定銀行轉(zhuǎn)貸于境內(nèi)企業(yè)的貸款。 概念

外匯貸款是商業(yè)銀行經(jīng)營的一項重要資產(chǎn)業(yè)務，是商業(yè)銀行運用外匯資金，強化經(jīng)營機制，獲取經(jīng)濟效益的主要手段，也是銀行借以聯(lián)系客戶的一條主要途徑。

外匯貸款的開辦，對于利用外資和引進先進技術(shù)設(shè)備；對于促進我國對外貿(mào)易和國際交往的發(fā)展；對于國際商品市場和國際金融市場的變化，都具有十分重要的意義。

外匯貸款除了具有銀行其他信貸業(yè)務的一般特點外，還具有以下特點。

1．借外匯還外匯；

2．實行浮動利率；

3．收取承擔費；

4．借款單位必須有外匯收入或其他外匯來源；

5．政策性強，涉及面廣，工作要求高。

(一)按外匯貸款的投向分

按投向分有固定資金貸款和流功資金貸款。其中固定資金貸款又可分為技術(shù)改造貸款和基本建設(shè)貸款。

(二)按融資的目的分

1．對外貿(mào)易貸款

該類貸款是進出口融資方式。為國際貿(mào)易提供資金融通，是商業(yè)銀行國際信貸業(yè)務的一個重要方面。歸結(jié)起來，主要有以下幾種：

(1)打包貸款。打包貸款是銀行對信用證項下的出口商生產(chǎn)進料、加工、包裝運輸?shù)馁Y金需要而發(fā)放的專項貸款。打包貸款是銀行辦理出口押匯之前的貸款，與出口押匯有密切關(guān)聯(lián)。

(2)出口押匯。出口押匯是銀行應出口商的要求，以裝運出口后提交的與信用證要求完全相符的全套單據(jù)為依據(jù)，以應收的出口款項為抵押對出口商發(fā)放的結(jié)算貸款。

(3)進口押匯。進口押匯是銀行在信用證項下，殆進口商付款贖單的資金不足而發(fā)放的貸款。

(4)銀行承兌。由借款人(進出口商)以對外貿(mào)易交易為基礎(chǔ)，開立最長期限為6個月的匯票，經(jīng)國際大銀行承兌，然后在金融市場上貼現(xiàn)，以取得資金的融通。

(5)代理融通。代理融通又稱代收賬款、代客收賬、出口賬款保理。代理融通是指商業(yè)銀行或?qū)�業(yè)代理融通公司購買借款企業(yè)的應收賬款，并在賬款收回前提供融通資金之外的其他服務項目。

(6)包買票據(jù)。包買票據(jù)，習慣上稱之為“福費廷”，又叫元追索權(quán)信貸，是對外貿(mào)易中一種新的中期資金融通形式．是一種由出口地銀行通過出口商給予進口商的信貸，而出口商卻不需承擔進口商停止或拒付款的風險。

2．出口信貸

出口信貸，是為擴大本國大型成套設(shè)備、運輸工具的出口，由國家給予利息補貼和承擔信貸風險，由本國銀行對本國出口商或外國進口商(或銀行)提供的優(yōu)惠貸款。

(三)按外匯資金來源分

1．現(xiàn)匯貸款

2．轉(zhuǎn)貸款

轉(zhuǎn)貸款是指商業(yè)銀行既作為債務人，對外簽訂貸款協(xié)議，借入資金；又作為債權(quán)人，將此資金轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)企業(yè)。轉(zhuǎn)貸款多屆國際融資貸款。

3．項目貸款

項目貸款是若干貸款人(銀團、多國銀行、政府、國際金融機構(gòu))共同向另一項目公司提供的中長期貸款，專用于大型工程建設(shè)或生產(chǎn)性項目的信貸。

4．金融信貸和其他

(四)按貸款組織的方式分

1．銀團貸款

銀團貸款又稱辛迪加貸款，是由一家或幾家銀行牽頭，多家銀行參加，按一定的分工和出資比例組成銀行集團，向某一特定借款者發(fā)放的貸款。

2．聯(lián)合貸款

聯(lián)合貸款是指兩家或兩家以上銀行共同對某一客戶或某一項目進行貸款，但各家銀行分簽貸款合同，分別談判貸款條件。

3．單一銀行貸款

(五)按外匯貸款期限長短分

1．短期貸款

短期貸款，是1年以內(nèi)(含1年)的貸款。

2．中長期貸款

中長期貸款，是1年以上的外匯貸款。

(一)外匯貸款發(fā)放的對象

外匯貸款的對象主要是有外匯支付需求的企(事)業(yè)法人或經(jīng)濟實體，包括中資國有、集體企(事)業(yè)；股份制企業(yè)；中外合資、合作企業(yè)；外商獨資企業(yè)；港澳臺商投資企業(yè)等。

(二)外匯貸款發(fā)放的條件

從宏觀上來講，外匯貸款有兩個基本條件：一是貸款項目必須按程序上報，經(jīng)批準并納入計劃。二是國內(nèi)配套設(shè)備要落實。借款人還應具備以下條件：

(1)經(jīng)濟效益好，產(chǎn)品適銷對路，有償還外匯貸款本息的能力。

(2)外匯貸款借款/、必須具有獨立法人資格，實行獨立核算，持有《貸款證》，在銀行開立賬戶；有健全的財務會計制度，資產(chǎn)負債率一般不超過75%；注冊資本金已按期到位，并經(jīng)合法核資。

(3)固定資產(chǎn)貸款項目須符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準，項目配套人民幣資金、設(shè)備、物資、技術(shù)條件落實。

(4)建設(shè)項目投資總額中自籌資金不低于30%，新建項目企業(yè)法人所有者權(quán)益與項目總投資比例一般不低于30%。

(5)借款人申請外匯貸款須提供貸款人認可的相關(guān)資料。

外匯貸款周轉(zhuǎn)期是指從用匯開始至結(jié)清還匯時的時間。

外匯貸款周轉(zhuǎn)期的計算公式為：

外匯貸款周轉(zhuǎn)期= (考核期外匯貸款平均余額×考核期天數(shù) /考核期外匯貸款累積發(fā)放額) ×100%

外匯貸款周轉(zhuǎn)期，反映一定時期內(nèi)銀行外匯貸款的周轉(zhuǎn)速度。外匯貸款周轉(zhuǎn)期越短，表明外匯貸款周轉(zhuǎn)速度快；反之，則表明外匯貸款周轉(zhuǎn)速度慢。

例如，某行一年累計發(fā)放外匯貸款240萬美元，年乎均外匯貸款余額19．2萬美元，其外匯貸款周轉(zhuǎn)期為：

外匯貸款周轉(zhuǎn)期= (19.2×365（天）/240)×100%

(一)外匯貸款利率

外匯貸款一般實行浮動利率制，通常采用中國人民銀行公布的當日蹤合利率。外匯流動資金貸款一般采用1年以內(nèi)(含1年)3個月浮動利率。外匯固定資產(chǎn)貸款一般根據(jù)貸款期限采用3個月或6個月浮動利率。

(二)外匯貸款期限

外匯貸款期限從貸款合同簽訂日起至合同規(guī)定的全部債務清償日止。

1，流動資金貸款，一般不超過1年(可含1年)。

2，周轉(zhuǎn)性流動資金貸款，一般期限不超過1年(可含1年)。

3．臨時貸款期限一般不超過6個月。

4．打包貸款期限，從放款日到信用證到期日后1個月(或出口押匯日)。

5．國家重點項目貸款期限，一般不超過5年，個別特殊項目最長不超過7年。對外商投資企業(yè)的貸款，不得超過其營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營期結(jié)束前1年。

首先，外匯貸款的快速增長對我國的流動性管理及從緊貨幣政策帶來了不利的影響。

其次，外匯貸款的迅猛增長加速了人民幣升值的進程。

第三，外匯貸款的迅猛增長正在使中國的銀行業(yè)積聚新的金融風險。

第四，基于升值預期和利差的攜帶交易對金融市場會帶來很大的影響。

貸款“三查”是指貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查。貸前調(diào)查是指貸款發(fā)放前銀行對貸款申請人基本情況的調(diào)查，并對其是否符合貸款條件和可發(fā)放的貸款額度做出初步判斷；調(diào)查的重點主要包括申請人資信狀況、經(jīng)營情況、申請貸款用途的合規(guī)性和合法性、貸款擔保情況等。貸時審查是指審查人員對調(diào)查人員提供的資料進行核實、評定，復測貸款風險度，提出審核意見，按規(guī)定履行審批手續(xù)。貸后檢查是指貸款發(fā)放后，貸款人對借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進行追蹤調(diào)查和檢查。如果發(fā)現(xiàn)借款人未按規(guī)定用途使用貸款等造成貸款風險加大的情形，可提前回收貸款或采取相關(guān)保全措施。[4]p

通過實施貸款“三查”，有利于貸款人較為全面地了解和掌握借款人經(jīng)營狀況以及貸款的風險情況，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，采取相應風險防范和控制措施，保障銀行信貸資金安全。同時，貸款“三查”制度執(zhí)行情況，也是在貸款出現(xiàn)風險后，對相關(guān)責任人員進行責任追究或免責的重要依據(jù)。

為保證落實署審電字（1992）1號《關(guān)于對金融機構(gòu)貸款合規(guī)性審計意見》，特制定本實施方案：

一、審計的目的

通過對金融機構(gòu)貸款管理與運用是否合規(guī)的審計、揭露在貸款管理與運用中存在的主要漏洞與問題，促進其加強信貸管理，完善內(nèi)部控制制度，加強廉政建設(shè)，提高資金運用效率。

二、審計的對象與范圍

主要對專業(yè)銀行和交通銀行1991年末流動資金貸款和信托類貸款進行審計，遇重大問題可追溯至以前年度。

三、審計的重點

（一）執(zhí)行信貸計劃規(guī)模情況。在全面分析的基礎(chǔ)上，對超過計劃較多的行、處進行深入的審計。

（二）執(zhí)行信貸政策情況。主要對執(zhí)行產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增量和主要農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款執(zhí)行專項管理、專戶儲存、�？顚Ｓ�，以及執(zhí)行利率政策的情況進行審計。

（三）執(zhí)行銀行內(nèi)部信貸管理與控制制度情況。主要對執(zhí)行審批制度和貸款“三查”制度的情況進行審計。

在上述審計重點中應抓住：

1．屬于銀行主觀原因所形成的逾期、呆滯貸款和違規(guī)多次展期的貸款；

2．屬于銀行主觀原因所形成的擠占挪用糧油棉收購貸款數(shù)額及用途；

3．銀行違規(guī)發(fā)放給各類公司的貸款及用途；

4．金融機構(gòu)自辦的信托投資公司、信托部、房地產(chǎn)公司發(fā)放的違規(guī)貸款及其用于本系統(tǒng)和本單位搞基本建設(shè)、購置固定資產(chǎn)的貸款。

四、審計的步驟與方法

首先應選擇好審計對象。選擇的方式，可根據(jù)對企業(yè)財務收支審計中反映信貸管理與控制比較薄弱的行、處為對象。然后，通知被審計單位自查。在聽取匯報后，按以下步驟與方法實施審計。

第一階段：審計貸款管理與內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況。

第一步：檢查貸款管理與內(nèi)部控制制度的建制情況。

檢查是否建立健全了信貸人員崗位責任制度、貸款審批制度、貸款“三查”制度和有關(guān)對貸款業(yè)務的會計核算制度，以及對上述制度執(zhí)行情況進行稽核檢查與考核的制度。

第二步：核查貸款帳、據(jù)的完整性、準確性和真實性。

1．檢查發(fā)放的貸款是否都有合同和借款借據(jù)；兩者內(nèi)容和借款用途是否一致；借據(jù)中的日期、期限、利率和用途等內(nèi)容是否齊全；借據(jù)的審批手續(xù)是否合規(guī)和完整。

2．按照不同的貸款種類和利率核實貸款帳、據(jù)是否相符。

3．在核實帳、據(jù)相符的基礎(chǔ)上，進一步核實貸款的真實性。這項工作主要從抓銀企之間的貸款對帳入手。如銀行有“教育、清理、整頓”過程中，已對過帳的，可在這次對帳的基礎(chǔ)上核實；如未對過帳的，則應通過對帳來核實貸款的真實性。

第三步：核查貸款“三查”制度的執(zhí)行情況

1．通過抽審一定量貸款來檢查“三查”制度執(zhí)行情況。如何確定一定量的貸款，既可按時間劃分，如抽審一年中某一季度或某一月份發(fā)放的貸款；也可按貸款種類劃分，如抽審半年或一年內(nèi)發(fā)放的工業(yè)流動資金貸款或其他流動資金貸款。

2．按照貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的順序，深入地查對核實有關(guān)企業(yè)貸款申請書和銀行調(diào)查材料或報告，貸款審核的意見，以及對貸款使用檢查的記錄等資料。

第二階段：審計年度信貸計劃的執(zhí)行情況，核實是否在計劃規(guī)模內(nèi)發(fā)放貸款。

第一步：對信貸收支綜合計劃進行審計核查，從總體上看貸款計劃規(guī)模的執(zhí)行情況和是否占用了聯(lián)行匯差資金。

第二步：按照上級行下達的貸款控制指標進行深入的審計檢查，進一步查證各項貸款是否按照規(guī)定發(fā)放，有無基本建設(shè)（含技改）貸款擠占流動資金貸款或?qū)ｍ椯J款等情況。

第三階段：審計貸款的合規(guī)性。

在方法上，以跟蹤審計為主。在對貸款真實性審計的基礎(chǔ)上，深入借款戶查證核實銀行貸款的管理與發(fā)放是否合規(guī)。

第一步：對對不上帳的貸款，深入借款戶逐筆查證落實；

第二步：對已對上帳和帳、據(jù)相符的貸款，進行重點抽查。

（一）逐筆查清逾期呆滯兩年以上貸款的形成原因；

（二）逐筆查清超規(guī)定多次展期的貸款形成原因；

（三）按照流動資金和信托類及其他類貸款的不同貸款種類（如工業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、信托、房地產(chǎn)開發(fā)貸款等）各抽查10個左右貸款戶，核實是否存在用流動資金貸款或拆借資金發(fā)放給企業(yè)用于固定資產(chǎn)投資項目或技術(shù)改造項目；

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