稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收政策是和預算政策一起發(fā)展的。稅收政策的核心問題是稅收負擔問題。

稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經(jīng)濟政策的重要組成部分。稅收政策與稅收原則既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者都是指導稅收分配活動的準則，但稅收原則是指導稅收行為的思想觀念性的準則，具有指導意義，且較寬泛；稅收政策是稅收行為的指導準則，更具有實踐性、可操作性，必須執(zhí)行。此外，稅收原則具有普遍性，稅收政策具有時間性。

稅收政策是在一定的經(jīng)濟理論和稅收理論的指導下，根據(jù)國家一定時期的政治經(jīng)濟形勢要求制定的。稅收政策有稅收總政策和稅收具體政策之分：

稅收總政策是根據(jù)國家在一定歷史時期稅收所發(fā)生的基本矛盾所確定的，是用以解決這些基本矛盾的指導原則，亦稱“稅制建立原則”；稅收具體政策是在稅收總政策指導下，用以解決稅收工作中比較具體的矛盾的指導原則。稅收總政策在一定歷史時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟形勢和政治形勢的變化而變化。稅收總政策是建立各項稅收制度的指針，而稅收具體政策在每項稅收制度中的表現(xiàn)就不盡相同。稅收總政策是指國家的稅收政策，具體稅收政策是指某一稅種的政策。稅收總政策及其指導下的具體政策，對于稅制的總體布局和稅種結(jié)構(gòu)的建立，以及各種稅的稅率、稅目、減免、課征環(huán)節(jié)等稅制要素的確定都十分重要。稅收總政策和稅收具體政策不明確或不正確，就會使稅制的建立和改革發(fā)生偏差和失誤，對經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。

稅收對經(jīng)濟的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經(jīng)濟發(fā)展提必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關(guān)系，為社會經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對社會生產(chǎn)、分配、交換和消費直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應(yīng)該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：

1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進經(jīng)濟發(fā)展。經(jīng)濟是基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財源。制定稅收政策的出發(fā)點應(yīng)當有利于生產(chǎn)的發(fā)展，促進經(jīng)濟的繁榮。在生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟繁榮的條件下，從實際出發(fā)，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負擔水平。既保證財政上的需要，又有利于經(jīng)濟的發(fā)展。既不能一味地強調(diào)“保稅”而不顧經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經(jīng)濟發(fā)展”，而不注重社會公共事業(yè)的建設(shè)和經(jīng)濟的長遠發(fā)展。

2、稅收政策要有利于建立社會主義市場經(jīng)濟體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環(huán)境的形成，就要堅持公平稅負的原則；結(jié)合財政政策的實施，要有利于對經(jīng)濟宏觀總量的調(diào)節(jié)；要有利于多種經(jīng)濟成分和多種經(jīng)營方式的公平競爭和發(fā)展；還要有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學，實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨立的經(jīng)濟實體，以便進入市場，在競爭中求生存和發(fā)展。

中國稅收政策的形成和發(fā)展與中國的社會經(jīng)濟建設(shè)緊密聯(lián)系在一起。不同時期的稅收政策有鮮明的時代特點。(一)建國初期和國民經(jīng)濟恢復時期的稅收政策

1949年3月，中共七屆二中全會決定，把黨的工作中心從鄉(xiāng)村轉(zhuǎn)到城市，以生產(chǎn)建設(shè)為中心任務(wù)。稅收工作重點也開始由農(nóng)村向城市轉(zhuǎn)移。同年，在起臨時憲法作用的《中國人民政治協(xié)商會議共同綱領(lǐng)》中規(guī)定，“國家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭的供給，照顧生產(chǎn)的恢復和發(fā)展及國家建設(shè)的需要為原則，簡化稅制，實行合理負擔。”這就是建國初期的稅收總政策。在這一總稅收政策指導下，又根據(jù)中國稅收制度不統(tǒng)一的突出問題，提出了統(tǒng)一稅政，平衡財政收支的稅收政策。

1949年新中國成立時，財政比較困難。中央人民政府為了迅速恢復和發(fā)展國民經(jīng)濟，當時的最突出的問題是，中國稅收制度不統(tǒng)一，老解放區(qū)仍實行各根據(jù)地制定的稅收制度，新解放區(qū)除廢除國民政府的一些不合理稅收以外，一般沿用舊稅法征稅。致使中國各地的稅收制度不一，稅收負擔不平衡，對生產(chǎn)的發(fā)展和保證財政收入不利。中央人民政府有針對性地制定了統(tǒng)一稅政、平衡財政收支的總的稅收政策。

這一總稅收政策的具體體現(xiàn)是1950年1月中央人民政府政務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一中國稅政的決定》的通令、《中國稅政實施要則》和《中國各級稅務(wù)機關(guān)暫行組織規(guī)程》等文件。明確規(guī)定了新中國的稅收政策、稅收制度、管理體制、組織機構(gòu)等一系列重大原則，建立了新中國第一個統(tǒng)一稅收制度。對于中國財政經(jīng)濟的好轉(zhuǎn)和國民經(jīng)濟的恢復和發(fā)展，創(chuàng)造了良好的條件。

《中國稅政實施要則》和1950年9月中央人民政府政務(wù)院公布的《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，確立了新中國的稅制。新稅制總的政策是統(tǒng)一稅政、平衡財政收支。同時制定了“公私兼顧、勞資兩利、城鄉(xiāng)互助、內(nèi)外交流”等具體政策，這一政策是通過“多種稅、多次征”的復稅制來體現(xiàn)的。多種稅是指同一商品流轉(zhuǎn)額同時征收幾種稅，多次征是有的稅種要在商品流通過程中多次征收。如在商品出廠時，要征收貨物稅、營業(yè)稅、印花稅，再經(jīng)過批發(fā)和零售時，還要在每個環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅和印花稅。采用這種稅收制度，是因當時多種經(jīng)濟成分同時并存，特別是資本主義工商業(yè)的經(jīng)濟活動方式多種多樣的情況所決定。“多種稅、多次征”的稅收制度，不僅使國家從生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)取得財政收入，也從多方面對資本主義工商業(yè)的經(jīng)營活動進行了監(jiān)督，防止偷漏稅款。實踐證明新稅制對保證國家財政收入，穩(wěn)定物價，平衡城鄉(xiāng)稅負，恢復國民經(jīng)濟和對資本主義工商業(yè)的改造起了重要作用。

(二)保證稅收、簡化稅制，公私區(qū)別對待，繁簡不同的稅收政策

1952年底，中國勝利地完成了恢復國民經(jīng)濟的任務(wù)。國營經(jīng)濟和合作經(jīng)濟在整個國民經(jīng)濟中的比重提高了，商品流轉(zhuǎn)和經(jīng)營方式也發(fā)生了變化，商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)大大減少，出現(xiàn)了“經(jīng)濟日益繁榮，稅收相對下降”的現(xiàn)象。同時，認為“多種稅、多次征”的復雜稅制不利于國家的計劃管理和國營企業(yè)經(jīng)濟核算。因此，提出了“保證稅收，簡化稅制”的原則，稅收政策開始配合對資本主義工商業(yè)的社會主義改造。

1994年稅制改革，確立了中國的稅收基本政策是：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)。

中國這一總的稅收政策，主要考慮到建立社會主義市場機制，就必須建立一套符合市場經(jīng)濟客觀要求和特點的稅收制度。市場經(jīng)濟要求人們統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配格局。現(xiàn)實經(jīng)濟生活中有許多分配關(guān)系沒有理順，這其中包括國家與企業(yè)的分配關(guān)系，中央與地方的分配關(guān)系等，有很多不盡合理、不夠規(guī)范的地方。另外，市場經(jīng)濟是開放的經(jīng)濟，國家對經(jīng)濟的管理，包括對稅收的管理要與國際慣例相銜接。這一稅收基本政策是通過各個具體稅種的政策來體現(xiàn)的。中國流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重較大，是整個稅制改革過程中最主要、最關(guān)鍵的部分。流轉(zhuǎn)稅的政策目標是公平、中性、透明、普遍。企業(yè)所得稅的政策目標是：調(diào)整、規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)公平競爭。個人所得稅現(xiàn)階段中國對公民的收入政策是：既要破除平均主義，鼓勵多勞多得，合理拉開收入差距；又要采取措施，調(diào)節(jié)過高收入，緩解社會分配不公的矛盾，避免兩極分化。按照國際慣例，重視發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)個人收入方面的重要作用。

在農(nóng)業(yè)稅收政策方面，新中國的農(nóng)業(yè)稅政策是在揚棄舊田賦的基礎(chǔ)上，總結(jié)革命根據(jù)地的經(jīng)驗，按照各個時期中國對農(nóng)村的政策逐步建立、完善起來的。

農(nóng)業(yè)是基礎(chǔ)，鼓勵和促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展是中國的一項基本國策。中國農(nóng)業(yè)稅政策是輕稅、增產(chǎn)不增稅和合理負擔的政策。

輕稅政策是中國農(nóng)業(yè)稅的一項基本政策。農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，中國的平均稅率為15.5%，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，農(nóng)民的實際農(nóng)業(yè)稅負擔在不斷下降。據(jù)統(tǒng)計，中國農(nóng)業(yè)稅實際負擔率在建國初期為13%，“一五”時期為11.6%，“三五”時期為6.4%，“五五”時期為4.2%，目前基本維持在2%左右。除稅率較低外，農(nóng)業(yè)稅還規(guī)定了許多減免稅項目。對農(nóng)業(yè)稅實行輕稅政策，主要是考慮到中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平落后，生產(chǎn)效率較低和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品商品化程度不高。實行輕稅政策，有利于減輕農(nóng)民負擔。今后，除繼續(xù)保持農(nóng)業(yè)稅的輕稅政策外，還應(yīng)從國家農(nóng)產(chǎn)品收購價格和各種收費政策統(tǒng)籌考慮，才能做到切實減輕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的負擔。

“增產(chǎn)不增稅”實際上是穩(wěn)定稅負的政策。就是在一定時期內(nèi)，在總體上保持農(nóng)業(yè)稅征收總額基本穩(wěn)定。目前，農(nóng)業(yè)稅基本穩(wěn)定在1961年調(diào)整后的征收額上。主要是農(nóng)業(yè)正稅和地方附加的實際征收額占農(nóng)業(yè)實際收入的比例，不超過10%。增產(chǎn)不增稅，并不是說每個納稅人的負擔絕對額不變，在一定范圍內(nèi)或時期內(nèi)仍有局部調(diào)整變動，但總體上是增產(chǎn)不增收，鼓勵農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。

合理負擔是指納稅人之間的稅收負擔要公平，納稅人所承擔的農(nóng)業(yè)稅負擔要與其收入水平相一致。由于中國農(nóng)村地域廣闊，自然生產(chǎn)條件和生產(chǎn)水平相差較大。因此不同地區(qū)之間，不同經(jīng)濟作物之間和不同納稅人之間的稅負應(yīng)該公平，這也是農(nóng)業(yè)稅的重要政策。

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