交易性金融負債，指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

符合以下條件之一的金融負債，企業應當劃分為交易性金融負債：

1、承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購;

2、金融負債是企業采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分;

3、屬于衍生金融工具。

企業公允價值能夠可靠計量的金融負債符合以下條件之一的，可以在初始確認時將其直接指定為交易性金融負債：

1、該指定可以消除或明顯減少該金融負債在計量方面存在較大不一致的情況;

2、企業風險管理或投資策略的書面文件已載明，該金融負債以公允價值為基礎進行管理和評價并向關鍵管理人員報告。

公允價值

一、本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。

負債類別

二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。

主要賬務處理

三、交易性金融負債的主要賬務處理。

(一)企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目(本金)。

(二)資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目(公允價值變動); 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(三)處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結算備付金”等科目。貸方余額 四、本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

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